Le droit d'accise, comme la TVA, est un impôt indirect, mais il n'est pas universel et ne s'applique qu'à certaines catégories de produits. Il est inclus dans le prix de vente des marchandises, et donc les frais qui y sont associés sont à la charge de l'acheteur. Selon le type d'alcool, sa quantité est différente.

Quand est-il nécessaire de payer des droits d'accise ?

La retenue à la source des droits d'accise est l'une des obligations des producteurs et des importateurs de produits soumis à accise. Les activités nécessitant le paiement de droits d'accise sont :

  • production de produits soumis à accises,
  • le commerce des produits soumis à accise sur le territoire du pays,
  • exportation et importation de produits,
  • acquisition et livraison intra-communautaires,
  • sortir des marchandises harmonisées d'un entrepôt fiscal,
  • l'acquisition ou la détention de produits soumis à accise sur lesquels les droits d'accise n'ont pas été acquittés,
  • pertes ou pénuries de produits soumis à accise harmonisés.

Produits harmonisés et non harmonisés

Dans la Loi sur la taxe d'accise, il y a une division en produits harmonisés et non harmonisés. Le premier groupe comprend les produits du tabac et de l'alcool, les carburants, le mazout, le gaz et l'électricité. Le deuxième groupe comprend d'autres produits, tels que les armes, les cosmétiques et les voitures particulières.

Base d'imposition et processus de détermination du taux d'imposition

Si le taux du droit d'accise est exprimé en pourcentage, alors en cas d'importation, le montant imposable est la valeur en douane des produits, plus le droit dû. Lorsqu'il s'agit d'une livraison intracommunautaire, le montant dû pour la livraison d'un bien sur le territoire d'un État membre est pris en compte et, en cas d'acquisition intracommunautaire, le montant que l'acheteur est tenu de payer pour la marchandises est important. Le montant imposable est également le montant dû pour les ventes dans le pays d'origine des produits, moins la taxe sur les biens et services et les droits d'accise sur ceux-ci.

Si les taux sont fixés en termes de montants, la quantité de marchandises est prise en compte.

Les États membres de l'Union européenne sont tenus d'appliquer des montants minimaux de taxe pour des produits spécifiques, mais chaque pays peut appliquer des taux plus élevés, adaptés à sa propre politique. Les taux d'imposition des produits soumis à accise sont définis dans la Loi sur les droits d'accise et peuvent être exprimés de différentes manières, par exemple en montant par unité d'un produit donné ou en pourcentage. Le montant des droits d'accise peut varier d'une année à l'autre.

Modification de la loi sur les accises

Fin octobre 2021, un projet de modification de la Loi sur les droits d'accise a été présenté. Une nouvelle réglementation supposant une augmentation de la taxe est entrée en vigueur le 1er janvier 2022. Selon eux, les taux d'accises sur l'alcool ont augmenté de 10% par rapport à l'année précédente. Par conséquent, vous pouvez vous attendre à une augmentation des prix des produits dans les rayons des magasins. On s'attend à ce que le prix de la vodka avec une teneur en alcool de 40% augmente de 1,50 PLN, le prix d'une bouteille de vin sec (0,75 l) d'environ 0,16 PLN et une canette de bière d'un demi-litre sera de 0,06 PLN plus . Cependant, les experts disent que l'augmentation des prix sera encore plus importante en raison de la hausse des coûts de main-d'œuvre et de la hausse des prix de production. De plus, la loi propose qu'au cours des années 2023-2027, la taxe d'accise soit augmentée chaque année de 5% supplémentaires. En conséquence, en 2022, le budget de l'État devrait recevoir 2 milliards de PLN, et après 10 ans, ce montant devrait s'élever à 103 milliards de PLN. L'augmentation de la taxe d'accise en 2022 et au cours des cinq prochaines années ne s'applique pas uniquement au cidre et au poiré d'une teneur en alcool allant jusqu'à 5 %.

La décision d'augmenter le droit d'accise est fondée sur les prix relativement bas des boissons alcoolisées en Pologne par rapport à la moyenne de l'UE. Vous ne pouvez acheter de l'alcool moins cher qu'en Bulgarie, en Hongrie et en République tchèque. Ces activités sont de nature pro-santé et leur objectif est de réduire les effets négatifs sur la santé causés par la consommation d'alcool et de produits du tabac et de façonner les bonnes habitudes des citoyens.

Réduction des droits d'accise pour les petits producteurs

La nouvelle réglementation prévoit également des conditions particulières pour les petits producteurs indépendants de boissons alcoolisées. La solution consiste à réduire le taux des droits d'accise sur leurs produits jusqu'à la moitié des taux normaux. Il est prévu d'introduire dans la loi une définition d'une telle entreprise. Les distilleries de producteurs de fruits, les petits producteurs de vin et de boissons fermentées telles que les cidres et les petites entreprises produisant des produits intermédiaires tels que le półtorak et le double hydromel, en particulier, bénéficieront de cette disposition.

La loi prévoit également l'introduction d'un système de certification pour les petits producteurs et une vente plus flexible des produits soumis à accise avec droit d'accise payé dans un autre pays - la taxe peut être réglée sur le territoire du pays, sans qu'il soit nécessaire de recourir à un intermédiaire.

Présentation du système EMCS

Les nouveaux règlements introduisent également une obligation de surveiller les mouvements intra-UE des produits soumis à accise avec la taxe payée à l'aide du système EMCS (Accise Movement and Supervision System). Jusqu'à présent, des documents papier ont été utilisés à cette fin.

Taux d'accises sur l'alcool à partir du 1er janvier 2022

Avec le début de la nouvelle année, le droit d'accise sur l'alcool a augmenté et les taux actuels par hectolitre de produit fini sont :

  • pour la bière - 9,43 PLN,
  • pour le vin - 191,00 PLN,
  • pour l'alcool éthylique - 6 903,00 PLN (100 % vol.)

A titre de comparaison, les tarifs pour 2021 également par hectolitre de produit fini sont les suivants :

  • pour la bière - 8,57 PLN,
  • pour le vin - 174,00 PLN,
  • pour l'alcool éthylique - 6 275,00 PLN (100 % vol.)

Augmentation des droits d'accise et de la vente et de la production de bière

L'augmentation des droits d'accise préoccupe principalement les personnes associées à l'industrie brassicole. En Pologne, une baisse importante des ventes et de la production de bière est perceptible depuis trois ans, qui a diminué d'environ 3,5 millions d'hectolitres depuis 2018. Ces dernières années, une forte augmentation des prix des ingrédients utilisés dans la production de cette boisson peut également être observée. Les prix des emballages, des matières premières telles que le malt d'orge, ainsi que de l'électricité et de la chaleur augmentent. Les entrepreneurs doivent également tenir compte de l'augmentation des coûts salariaux. En raison de ces facteurs, le prix de la bière a récemment augmenté de près de 15 % et, par conséquent, l'augmentation des droits d'accise n'est pas une bonne nouvelle pour les producteurs.

Les experts de l'industrie de l'alcool estiment également que l'augmentation des droits d'accise sur la bière sera contre-productive en termes de développement de bonnes habitudes saines chez les citoyens. Les Polonais seront de plus en plus disposés à rechercher des alcools à teneur élevée, car cela leur sera plus rentable. La confirmation de cette position peut être la situation qui s'est produite dans le pays en 2020, lorsque le ministère des Finances a augmenté les droits d'accise de 10 % pour la bière et les alcools plus forts. Dans le premier cas, les recettes n'ont augmenté que de 5 %, tandis que les recettes budgétaires de la vente de spiritueux ont augmenté de 13 %.

Alcool détaxé

L'alcool éthylique contaminé contenu dans des produits non destinés à la consommation humaine est totalement exonéré de droits d'accise. Cet alcool et d'autres types d'alcool ne sont pas imposables lorsqu'ils font partie de médicaments spécifiés dans la loi pharmaceutique, d'huiles essentielles ou de mélanges de parfums utilisés dans la fabrication de produits alimentaires et de boissons non alcoolisées. L'alcool contenu dans les produits à base de chocolat n'est pas non plus soumis à accise si sa teneur n'excède pas 8,5 litres d'alcool éthylique à 100 % par 100 kg de produit ou 5 litres de cet alcool par 100 kg pour les autres denrées alimentaires ou les produits préfabriqués.