La Grande-Bretagne a quitté l'Union européenne le 31 janvier 2020. Au 1er janvier 2021, toutes les sociétés basées au Royaume-Uni sont devenues pour l'UE des sociétés basées dans un pays tiers. Cela a considérablement changé la nature des relations commerciales. La participation de la Grande-Bretagne au marché unique et à l'union douanière de l'UE a pris fin, et la libre circulation des biens, des services et des personnes a également pris fin. Et même si cela ne fait qu'un an depuis les changements, de nombreux exportateurs ont encore du mal à s'adapter aux nouvelles réglementations légales.
Le Brexit a rendu la circulation des biens et des services entre la Grande-Bretagne et l'Union européenne assez problématique - le Royaume-Uni a obtenu le statut de pays tiers en vertu des réglementations européennes en matière de douanes, d'accise et de TVA. La plus grande difficulté pour les exportateurs européens et les importateurs britanniques était l'adaptation à la nouvelle réglementation douanière, les formalités et la nécessité de répondre à de nouvelles exigences (dont l'achat de licences spécifiques) afin de pouvoir poursuivre l'activité actuelle.
À quoi ressemble l'importation de produits alimentaires et d'accises européens au Royaume-Uni aujourd'hui ?
Formalités douanières nécessaires
À partir du 1er janvier 2021, l'une des exigences de base est d'avoir un numéro d'enregistrement et d'identification EORI. Cette obligation s'applique à tous les entrepreneurs qui exportent des marchandises vers le Royaume-Uni ou importent des produits britanniques dans l'UE. Sans numéro d'enregistrement EORI, il ne sera pas possible d'accomplir toutes les formalités douanières. Il est important de noter que tous les permis pour les entrepreneurs autorisés et autres permis délivrés par le Royaume-Uni ont également expiré dans l'UE. Les entrepreneurs qui y basaient auparavant leurs activités ont été contraints de demander un nouveau permis européen dans l'un des États membres de l'UE.
Outre la nécessité d'obtenir un numéro EORI, les opérateurs économiques doivent s'enregistrer dans les systèmes de l'administration des douanes, présenter les marchandises aux autorités douanières lors de leur dédouanement et effectuer des déclarations en douane. Ici, certains éléments de l'ensemble de la procédure sont difficiles - y compris, par exemple, la question du taux de droit correct, de la classification correcte des marchandises ou de leur valeur. Une certaine facilitation peut être le fait que, en règle générale, les déclarations en douane sont soumises sous forme électronique via des systèmes informatiques appropriés. L'entrepreneur peut également utiliser les services des agences douanières, mais cette solution est associée à la nécessité d'engager des coûts supplémentaires.
Douane et traitement préférentiel des marchandises
Depuis le 1er janvier 2021, les règles d'origine des marchandises ont également changé. Pour qu'ils bénéficient d'un traitement préférentiel, leur origine doit être prouvée, sur la base d'un accord approprié entre le Royaume-Uni et l'UE. S'il n'y a pas de contrat spécifique ou si l'entrepreneur ne prouve pas l'origine des marchandises, elles seront soumises à des droits de douane.
Brexit et TVA
Après la fin de la période de transition, le Royaume-Uni n'était plus soumis aux règles de l'UE en matière de TVA car il avait perdu son statut d'État membre. Cela signifie que la circulation de marchandises, qui constituait auparavant une "livraison intracommunautaire" ou une "acquisition intracommunautaire de biens" (transactions B2C), sera remplacée par l'importation et l'exportation de biens.
En pratique, cela signifie une modification des règles de règlement actuelles. Les entrepreneurs qui importent des marchandises du Royaume-Uni sont désormais tenus de calculer et de déclarer la TVA due sur les marchandises importées dans les déclarations en douane. Depuis le 1er janvier 2021, la base d'imposition elle-même a également changé - désormais, en règle générale, il s'agit de la valeur en douane des marchandises importées augmentée du droit dû et d'autres éléments de calcul indiqués dans la loi sur la TVA.
Dans le cas des exportations de la Pologne vers le Royaume-Uni, les contribuables ont souvent du mal à déterminer si l'exportation de certains biens sera assujettie à la TVA en Pologne et s'il sera possible d'appliquer le taux de TVA de 0 %. L'entrepreneur qui s'occupe de l'exportation doit tout d'abord déterminer si, dans une situation donnée, il y a exportation au sens de la TVA et déterminer quelle entité impliquée dans la chaîne d'approvisionnement doit être l'exportateur au sens de la réglementation douanière. Il est également nécessaire de mettre en place des procédures internes de remplissage et d'archivage des documents nécessaires à l'application du taux de TVA à 0% à l'exportation.
Alcool et produits d'accise
A partir du 1er janvier 2021, la circulation des produits alcoolisés (et autres produits soumis à accises) entre l'Union européenne et la Grande-Bretagne est également plus difficile. Des droits d'accise sont facturés lors de l'importation de produits soumis à accise du Royaume-Uni dans l'UE. Elle est perçue lors de la mise sur le marché de ces produits. D'autres lois douanières s'appliquent également. Certes, de nombreux entrepreneurs ont ressenti négativement l'incapacité d'utiliser le système EMCS (Accise Goods Movement and Supervision System). En cas d'importation depuis la Grande-Bretagne, il est nécessaire de présenter une déclaration douanière de transport.
D'autre part, dans le cas de l'introduction de produits soumis à accise du territoire de l'UE au Royaume-Uni, l'entrepreneur doit soumettre le soi-disant déclaration en douane d'exportation. L'exécution des obligations doit être conforme à la réglementation en matière d'importation / exportation de / vers des pays tiers.
Veuillez noter que dans le cas de l'importation de produits soumis à accise du Royaume-Uni vers l'UE ou de l'exportation de produits soumis à accise de l'UE vers le Royaume-Uni, le contribuable est tenu de spécifier le montant des droits d'accise à payer dans les déclarations en douane.
Changements dans le domaine de l'étiquette
Depuis le 1er janvier 2021, l'Union européenne et le Royaume-Uni sont deux espaces juridiques distincts. Cela signifie que les produits importés de l'UE vers la Grande-Bretagne doivent répondre à certaines exigences imposées par ce pays et se conformer aux normes britanniques énoncées dans la réglementation. C'est aussi l'inverse - toutes les marchandises importées de Grande-Bretagne dans l'Union européenne doivent être conformes aux normes et réglementations de l'UE et être soumises à tous les contrôles douaniers.
Ce changement a également des conséquences sur le marquage ou l'étiquetage des produits mis sur le marché de l'UE. Les produits contenant des données provenant d'autorités ou de personnes basées au Royaume-Uni ne sont plus conformes aux règles d'étiquetage de l'UE.
Les entrepreneurs doivent également se rappeler que, dans certains cas, il est nécessaire d'obtenir un permis pour exporter ou importer vers un pays tiers.
L'Irlande du Nord est une "île verte" de commerce
Il convient de souligner que les conséquences du Brexit ne s'appliquent pas encore à l'ensemble du territoire de la Grande-Bretagne. L'exception est l'Irlande du Nord, pour laquelle un protocole spécial a été publié, valable au moins jusqu'à fin 2024 (il est possible de prolonger cette période). Sur sa base, toutes les transactions liées à la circulation des marchandises entre l'UE et l'Irlande du Nord sont traitées de la même manière que pour les transactions intracommunautaires de l'UE. Par conséquent, il est recommandé aux contribuables de l'UE de prêter attention à l'emplacement de leurs contreparties britanniques, car ils peuvent trouver que les procédures d'importation et d'exportation sont plus simples.
Autres changements en 2022
2022 apportera de nouveaux changements dans les procédures d'importation / exportation entre l'UE et la Grande-Bretagne. À quoi pouvons-nous nous attendre ?
Tout d'abord, à partir du 1er janvier 2022, des déclarations en douane à l'importation sont obligatoires pour toutes les marchandises. La possibilité de reporter le dédouanement a également disparu. Vous devez également vous attendre à des contrôles douaniers du câble depuis le territoire de l'Union européenne. De plus, il existe des formalités supplémentaires liées à l'importation en Grande-Bretagne - le service des véhicules de transport de marchandises (le soi-disant GVMS) est devenu obligatoire, il est également nécessaire de pré-notifier les produits d'origine animale (POAO) et de documenter contrôles dans le système britannique IPAFFS.
Ce ne sont pas les seuls changements - les prochains entreront en vigueur en juillet 2022. Ensuite, une déclaration de sécurité et de protection (ENS) sera requise pour toutes les importations en provenance du Royaume-Uni, et un certificat sanitaire d'exportation (POAO) sera requis pour les produits d'origine animale. En outre, la pré-notification des produits sanitaires et phytosanitaires dans le système britannique IPAFFS deviendra obligatoire, et les contrôles physiques aux postes d'inspection frontaliers pour les animaux, les produits d'origine animale et les végétaux et produits végétaux seront également plus fréquents.